南阳市人民政府关于印发南阳市南水北调受水区供水配套工程建设征迁安置实施管理办法的通知

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国家税务局


关于出口产品退税几个具体问题的补充规定(附英文)

1989年6月15日，国家税务局

为了正确贯彻出口产品退税政策，针对目前执行中存在的问题，对出口退税若干具体规定作如下补充：
一、对国家禁止出口的产品，如有出口，不予退税。
二、进料加工复出口产品按以下规定计算退税：
（一）对加工复出口属于增值税征税范围的产品，在计算退税时，应将进口料、件在生产环节计算征税时已抵扣的税款予以扣除。
（二）对加工复出口属于产品税征税范围并按综合退税率退税的产品，在计算退税时，应扣除进口料、件在进口环节已减免的税款；对属于产品税征税范围而按产品税税率退税的产品。在计算退税时，对其所用进口料、件已减免的税款不作扣除。
（三）计算扣除已减免进口料、件税款的公式如下：
扣除税款＝（进口料、件的到岸价×外汇人民币牌价＋实纳关税＋实纳产品税或增值税＋口岸费用）×进口料、件的产品税适用税率或增值税的扣除税率－进口环节实纳产品税、增值税
（四）进料加工复出口产品所用进口料、件的减免税金额，原则上在购进月份办理退税时一次扣除。个别企业因进口料、件量大，生产周期长，一次扣除确有困难的，经主管出口退税的税务机关批准，可根据实际情况，在退税时分期扣除。
（五）对外贸包装公司用进口料、件包装产品出口或加工成包装物出口的，在计算退税时，应扣除进口料、件在进口环节减免的产品税、增值税金额。
三、对出口以无税或低税产品为原料生产的产品，各地应当按照产品的实际税负核定退税率，据以计算退税。外贸企业提供不了有关资料或者实际税负不清的，按照不高于5％的税率计算退税。
四、对外承包工程公司购买国内生产的施工设备到国外施工使用，不予退税。
五、对工贸与外贸企业互相委托出口的产品，在申报退税时，必须提供“代理出口产品证明”；对委托两个以上企业共同办理出口代理业务的，受托方均应开具“代理出口产品证明”。
“代理出口产品证明”须经受托企业所在地市、县以上税务局审核盖章，方可据以办理退税。
六、对于代理出口的产品，应将所退税款退给承担出口盈亏的企业。对于委托者与代理者实行出口盈亏包干的代理出口业务，如明确规定将税款退给代理者的，可退税给代理方，委托方不得办理退税。
七、两个以上企业联营出口的产品，由负责报关的出口企业凭进货发票、出口发票、报关单等有关证明在报关企业所在地统一办理退税。
八、出口企业从生产企业购进产品出口的，在申请退税时必须提供生产企业开具的发票；从外贸系统内部调拨产品出口的，每个调拨环节都必须在调拨单上分别列明进货原价和费用；税务机关可以根据外贸公司（包括工贸公司）提供的上述凭证，确定费用扣除率。对出口企业从商业等非生产企业购进产品出口的，凡提供不出生产企业发票的，一律按不低于15％的费用扣除率计算退税；对出口企业提供的出口产品的进货价格明显高于生产企业出厂价格的，主管出口退税的税务机关有权根据实际情况核定退税价格。
外轮供应公司办理退税，其计算退税的产品价格和费用扣除也按上述规定执行。
九、税务机关在核定产品退税率或费用扣除率时，出口企业应提供产品纳税等有关资料。办理退税的税务机关如对提供的资料需要核实的，可用信函等形式向生产企业所在地的税务机关进行调查，有关税务机关必须予以配合。
十、出口产品退税一律以产品在财务上作出口销售的时间为准。出口产品退税的规定如有变更，其执行时间也按此规定办理。
十一、本规定从1989年7月1日起执行。过去的规定与本规定抵触的，以本规定为准。

ADDITIONAL PROVISIONS OF THE STATE TAX BUREAU CONCERNING CERTAINISSUES OCCURRING IN TAX REIMBURSEMENT FOR EXPORT PRODUCTS

(Promulgated on June 15, 1989, No 269)

Whole Doc.
With a view to implementing correctly the policy of tax reimbursement
for export products, and resolving problems existing in the present work,
these Provisions are formulated as a supplement to specific provisions
regarding the tax reimbursement for export:
Article 1
The tax shall not be reimbursed for those products which the State
forbids to export in cases where they are exported.
Article 2
For products reexported after processing with imported materials or
parts, the following provisions shall be followed in calculating the tax
reimbursement:
(1) For products reexported after processing which are subject to the
imposition of Value Added Tax (VAT), the amount of tax deducted already on
the imported materials or parts during the production period shall be
deducted from the tax base when the tax reimbursement is calculated.
(2) For products reexported after processing which are subject to the
imposition of product tax and reimbursed at the comprehensive rate of tax
reimbursement, the amount of tax reduced or exempted already on the
imported materials or parts upon the importation shall be deducted from
the tax base. When the tax reimbursement is calculated; for products which
are subject to the imposition of product tax but reimbursed at the rate of
product tax, the amount of tax reduced or exempted already on the imported
materials or parts shall not be deducted from the tax base when the tax
reimbursement is calculated.
(3) The following formula shall be used for deducting the tax reduced
or exempted already on the imported materials or parts:
Tax deducted =
(CIF of imported materials or parts X official exchange rate +
duty actually paid + product tax or VAT actually paid +
expenses at the port) x
the applicable rate of product tax or the deduction rate of VAT
for imported materials or parts -
product tax or VAT actually paid upon importation.
(4) The amount of tax reduced or exempted on imported materials or
parts used for processing the reexport products shall, in principle, be
deducted at a single time upon handling the tax reimbursement during the
month of purchasing materials or parts. Where there are difficulties for
an individual company to be deducted at a single deduction because of
large quantity of imported materials or parts involved and long production
runs, the tax may be deducted by stages based on the actual situations
upon the approval of a tax authority in charge of tax reimbursement for
export.
(5) Where imported materials or parts are used for packing export
products or processed into packings to export by a foreign trade packing
company, the amount of product tax or VAT reduced or exempted on such
imported materials or parts upon importation shall be deducted from the
tax base when the tax reimbursement is calculated.
Article 3
For export products which use products free of tax or with low tax as
raw materials, the rate of tax reimbursement shall be checked and ratified
by each locality according to the actual tax paid on the products, thereby
calculating the tax reimbursement. In case a foreign trade company fails
to provide the relevant documents not its tax paid actually is unclear,
the rate of not more than 5 percent shall be followed in calculating the
tax reimbursement.
Article 4
The tax reimbursement shall not be given in cases where a company
contracting projects overseas purchases home-made equipment used for
construction abroad.
Article 5
Where products are exported by a company combining production with
foreign trade and a foreign-trade company on a mutual-trust basis, a
Certificate of Agency Export Products shall be provided when applying for
tax reimbursement. Where a principal entrusts more than 2 companies to
handle jointly the export, every company entrusted shall make out its
Certificate of Agency Export Products.
The Certificate of Agency Export Products can be used as the
credential for handling the tax reimbursement only after it is examined
and sealed by the tax bureau in the city or county where the company
entrusted is located.
Article 6
For products which are exported through an agent, the tax reimbursed
shall be returned to the company which bears the responsibility of profits
and losses for export.
For agency export business done together by a principal and an agent
under the over-all-rationing system of export profits and losses, the tax
reimbursed may be returned to the agent if is clearly provided for, and
the principal shall not apply for the tax reimbursement.
Article 7
For products exported by joint operations of more than 2 companies,
the company which is responsible for applying to Customs shall go to the
tax bureau in the place where it (the Company) is located to handle the
tax reimbursement; with the invoice of purchase, invoice of export,
Customs declaration and other certificates.
Article 8
Where an export company purchases products for export from a
productive company, it shall provide the invoice issued by the productive
company for applying for the tax reimbursement; where export products are
allotted from the departments of foreign trade and companies thereunder,
the original purchase price and expenses shall be listed out clearly in
the allocation list at each phase of allocation; a tax bureau may decide
the deduction rate of expense according to the above-mentioned evidences
provided by a foreign-trade company (including a company combining
production with foreign trade). Where an export company purchases products
from a commercial or non productive company, the tax reimbursed shall be
calculated at the deduction rate of expense-- as a base less than 15
percent shall be used for no calculating the tax reimbursement, whichever
fails to provide the invoice issued by a productive company. Where the
purchase price of export products provided by the export company is
obviously higher than the factory price of the productive company, the tax
authority in charge of import and export tax reimbursement shall have the
power to examine and decide the amount of tax reimbursement based on the
actual situations.
Where a foreign ship supplying a company handles the tax
reimbursement, the foregoing provisions shall be followed in calculating
the price and expense of the products to be reimbursed.
Article 9
An export company shall provide materials and documents relating to
the tax paid (on products and etc.) when a tax authority checks and
ratifies the rate of product tax reimbursement or the deduction rate of
expense. If a tax authority handling this matter needs to verify the
documents provided, it may make an investigation by the way of letters or
other forms with the tax authority of the locality where the productive
company is located, the tax authority concerned shall provide its
assistance.
Article 10
The time of reimbursing the tax for export products shall be decided
both in accordance with the time of selling such export products and
accounting period. If there is any change in the provisions concerning
the tax reimbursement for export products, the implementing time shall
follow these Provisions.
Article 11
These Provisions shall come into force on July 1, 1989. In case where
previous provisions contradict; these Provisions shall prevail.


中国政府 蒙古人民共和国政府


中华人民共和国政府和蒙古人民共和国政府汽车运输协定


（签订日期１９９１年６月２０日 生效日期１９９１年６月２０日）
　　中华人民共和国政府和蒙古人民共和国政府（以下称“缔约双方”）注意到两国经济贸易关系的发展，为在平等互利的基础上发展两国间的汽车运输合作，达成协议如下：

　　第一条　按照本协定，两国间定期和不定期的汽车旅客运输（包括游客）、货物运输，通过两国相互开放的边境口岸和公路进行，由在中国或蒙古登记注册的车辆承担。

　　第二条
　　一、定期旅客运输由缔约双方主管机关共同协商确定。
　　二、缔约双方共同商定的内容应包括缔约各方同意开辟经营定期旅客运输的行车路线、停靠站点、行车运行时刻表、运价、运距、预定的班期、班次和费率以及承运者（公司）的名称。
　　三、为了便于缔约双方就定期旅客运输进行协商，缔约各方应将上述第二款中的建议草案提前送给缔约另一方。

　　第三条
　　一、两国间不定期旅客运输，除本协定第四条规定内容外，必须经缔约双方主管机关许可；
　　二、缔约双方主管机关或由主管机关授权的部门将对行车路线中经过其领土的路段予以批准；
　　三、每次不定期旅客运输应办理一次性往返有效的行车许可证，如该许可证本身另有规定的除外；
　　四、缔约双方主管机关每年应交换一次已达成协议的对等数量的不定期旅客运输行车许可证，这些许可证应由主管机关或由主管机关授权的部门的印章和负责人签字；
　　五、行车许可证交换程序，由缔约双方的主管机关商定。

　　第四条　不定期旅客运输因原车发生故障，而用以更换的车辆及发生故障车辆空车返回注册国一方时，不需办理第三条所规定的行车许可证。

　　第五条
　　一、缔约任何一方的运输车辆，经营两国间汽车货物运输业务时，除第六条规定的运输项目外，都必须具备各自主管机关颁发往返一次的行车许可证；
　　二、缔约一方允许缔约另一方的运输车辆通过其合法的货运代理人组织回程货载，但不得自行在该方国内揽货；
　　三、缔约双方主管机关，每年应交换一次双方共同制定的统一格式的货物运输许可证，这些许可证应有缔约双方主管机关指定的汽车运输主管部门的印章和负责人的签字；
　　四、行车许可证的交换程序，由缔约双方主管机关商定。

　　第六条　本条下列运输项目不需办理第五条规定的许可证：
　　（一）死者的骨灰或尸体；
　　（二）搬家时的动产；
　　（三）为举办展览和交易会而用的展品设备和材料；
　　（四）为举办体育活动而用的交通工具、动物以及各种器材和财产；
　　（五）为演出而用的舞台布景和道具、乐器、设备以及拍摄电影、制作广播、电视节目所需用品；
　　（六）邮件；
　　（七）损坏的汽车运输工具；
　　从事技术急救的工程车辆进入缔约另一方国境，无需办理许可证；
　　进行本条规定的运输项目时，必须持有本国的行车路单。

　　第七条
　　一、如果空车或重车车辆的外形尺寸和重量超出缔约另一方国内所规定的限制以及运送危险品，承运者应取得缔约另一方主管机关的特别许可，方可进行；
　　二、如果本条第一款所指的特别许可规定了行车路线，则不能行驶其他路线，只能按已规定路线行驶。

　　第八条
　　一、本协定所指的运输，只能由根据本国国内法律获准的从事国际汽车运输的承运者来承担；
　　二、从事国际运输的车辆，应具有各自国家登记的牌证和识别标志。

　　第九条
　　一、缔约任何一方的运输车辆不得承运缔约另一方国家两个地区间的客货运输；
　　二、缔约一方的承运者如果得到缔约另一方主管机关的同意，可以承运从本国出发经缔约另一方领土往返到第三国的客货运输；
　　三、缔约一方应将该方使用的主要证件及业务单据格式通知另一方，另一方应予以承认；
　　四、许可证及有关单据都必须用中蒙两种文字印制，分别由填写方使用本国文字填写。

　　第十条
　　一、从事旅客运输或货物运输的汽车驾驶员，应具有与其驾驶的车辆类别相符的本国或国际驾驶执照以及本国的车辆登记证；
　　二、缔约一方的运输车辆和司机及服务在客车或其他运输工具上的人员及旅客，在缔约另一方领土上，必须遵守缔约另一方的有关法律及交通规则；
　　三、上述第二款的所有人员都应当在出中国或蒙古边境前按有关规定办好个人证件。

　　第十一条　本协定范围内的运输费用的结算和支付办法，将按缔约双方间的支付规定进行。但缔约双方主管机关另有协议者除外。

　　第十二条　缔约一方对缔约另一方的承运者在两国间以汽车从事本协定规定范围内的客、货运输业务免交养路费，免征车辆占有使用税，以及运输收入和利润的一切税收。

　　第十三条　缔约双方从事两国间客、货运输的任何车辆都应办理车辆保险和第三者责任保险。

　　第十四条　边防、海关和防疫检查，按缔约双方已有的双边协议的规定执行。若无协议时，按缔约双方各自国家的规定执行。

　　第十五条　客运班车以及运送重病人员的其他车辆，运送牲畜及易腐货物的车辆，可以提前办理边防、海关和防疫检查手续，予以优先查验放行。

　　第十六条
　　一、缔约一方对缔约另一方客、货车辆携带的供本车在国际汽车运输途中使用的下列物资免征物资进口关税，毋需批准：
　　（一）各类运输车辆按额定油箱所装的在工艺和设计上与发动机供给系统有关的燃料；
　　（二）在运输途中所必备数量的润滑油；
　　（三）用于维修国际运输车辆的备用零件和工具。
　　二、没有使用过的备件，原则上应该运回本国。用过的废件可以运回本国，或经许可后就地销毁。

　　第十七条　为了确保本协定的圆满执行，应缔约任何一方的要求或建议，缔约双方的主管机关可直接进行接触，就执行协定中发生的客、货运输问题进行磋商或交流经验，互通信息。

　　第十八条　如果缔约一方的车辆或人员，在缔约另一方国内违反该方国家的有关法律规定，缔约另一方有权按本国的有关规定对违章者采取必要的措施，但缔约一方有权要求缔约另一方将所采取的具体措施情况向其通报。

　　第十九条　缔约双方将通过协商和交换意见的办法，解决因解释和执行本协定中产生的一切争议问题。

　　第二十条　本协定以外的有关问题，将由缔约双方按各自国家的有关规定处理。

　　第二十一条　本协定不涉及缔约双方各自与其他国家签订的条约或协定所规定的权利和义务。

　　第二十二条　缔约一方应允许缔约另一方的有关汽车运输企业在其国内设立常驻代表机构，并为其提供便利。设立代表机构的具体事宜，按缔约双方各自国家的规定办理。

　　第二十三条　本协定自签字之日起生效，有效期为五年，如果在期满前六个月缔约任何一方都未书面通知缔约另一方终止本协定，本协定的有效期将自动延长五年，并依此法顺延。
　　本协定在有效期内如需修改补充，应由缔约双方协商进行。
　　本协定于一九九一年六月二十日在北京签订。共两份，每份都用中文和蒙古文写成，两种文本同等作准。

　　　中华人民共和国政府　　　　　　　　　　　蒙古人民共和国政府
　　　　　　代　表　　　　　　　　　　　　　　　　　代　表
　　　　　　林祖乙　　　　　　　　　　　　　　　洪·奥勒兹沃依
　　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　　　　（签字）

　附件：　　　　　关于执行《中华人民共和国政府和
　　　　　　　　蒙古人民共和国政府汽车运输协定》议定书

　　为执行一九九一年六月二十日在北京签订的《中华人民共和国政府和蒙古人民共和国政府汽车运输协定》，双方达成协议如下：
　１．协定中的“主管机关”系指
　　中国方面：
　　在第二、三、五、九、十一和十七条中指的是中华人民共和国交通部及其授权的省、自治区、直辖市交通厅（局）。
　　在第七条中指的是中华人民共和国交通部、中华人民共和国公安部及其授权的省、自治区、直辖市交通、公安厅（局）。
　　蒙古方面：
　　在第二、三、五、九、十一和十七条中指的是蒙古人民共和国政府所属的运输总局及其授权的省、市运输管理局。
　　在第七条中指的是蒙古人民共和国运输总局、蒙古人民共和国警察总局及其授权的省、市运输管理局、警察局。
　２．协定所提到的下列术语应解释为：
　　２．１．“运输车辆”：在货物运输中指载货汽车、拖挂载货汽车和牵引车。
　　在旅客运输中指载客汽车，即规定用来运送旅客并配备不少于八个座位的客车（驾驶座位除外），以及运送行李的挂车。
　　２．２．“定期运输”：指以缔约双方的运输车辆承担的，按双方事先商定的营运路线、班次及行车时刻表、始发站和终点站及中途停车站点运行及停靠的运输。
　　２．３．“不定期运输”：指其他各种运输。

　３．第五条所述许可证，并不免除承运者和货主按各自国内的法律规定应办理的货物海关许可证。

　４．协定第八条第二款中的载货汽车或牵引车如果具有中国或蒙古的登记牌照和识别标志，在此条件下，挂车和半挂车也可以是其他国家的登记牌照和识别标志。

　５．协定第十六条第一款（一）中的规定，只涉及汽车制造厂规定的汽车和牵引车油箱内容纳的燃料，以及挂车和半挂车、冷藏车制冷部分的燃料。

　６．协定第十四、十五条中的“防疫检查”，意指对人、动物及植物的防疫检查。
　　本议定书是协定不可分割的组成部分。
　　本议定书于一九九一年六月二十日在北京签订。共两份，每份都用中文和蒙古文写成，两种文本同等作准。

　　　中华人民共和国政府　　　　　　　　　　　蒙古人民共和国政府
　　　　　代　　　表　　　　　　　　　　　　　　　代　　　表
　　　　　　林祖乙　　　　　　　　　　　　　　　洪·奥勒兹沃依
　　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　　　　（签字）